骗取出口退税犯罪的税收成本

犯罪成本构成由多方面构成,这里主要谈税收成本。
出口企业:
已退税,要追缴已退税款,并处一倍以上罚款或罚金;未退税,处以罚金。
生产企业:
虚开发票要申报纳税,并处罚款,虚开进项不得抵扣,并处罚款或罚金。
原料供应商
虚开发票要按规定征税,虚假收购不得抵扣税款,并处罚款或罚金。也即是说。出口骗税,前面每多一道环节,就多一倍的的税收风险。这就是为什么很多骗税企业刻意省略中间环节,从棉花直接到布,从棉纱直接到成衣的原因。现举例说明:
(一)
某外贸企业购进服装2000万元出口,欲退税340万元,若已退税追缴,若未退税不予退税,仅从税收角度,他是没有什么损失;
(二)
服装厂虚开发票2000万元,通常情况会申报销项,并缴纳部分税款,一般为2%左右,表面上看,如果进项是正常的销项申报了,也不用补税,实际上不然,虚开发票,除非是有大量进项无法抵扣,进销倒挂,亏损严重,否则就是票货分离,或者虚开进项。票货分离要全额补计销项340万元。如果是从某纺织厂虚开进项棉纱2000万元,那么进项340万元不得抵扣,也要补缴增值税340万元;
(三)
某纺织厂虚开棉纱2000万元,销项340万元已申报,如前述也是三种情形,如果是从某棉花公司取得虚开增值税专用发票,由于棉花税率为13%,一般都会多开,假如为2615.38万元,则不得抵扣进项340万元,这也是某些纺织厂出纱率低,进销倒挂的主要原因。
(四)
棉花经营公司,虚进虚出要全额缴纳增值税,假如是2615.38万元,应缴纳增值税340万元。
也即是说,外贸公司欲骗取出口退税340万元,服装厂、纺织厂,棉花经营公司的税收风险均为340万元。实践当中可能有所偏差。最理想的状态是虚开后直接出口。目前只有收购农产品直接出口。显然风险与收益不成比例。
风险这么大,为什么还会屡禁不止呢?一是发现的概率不大:二是全部发现的概率更小;三是即使全部发现由于地方保护主义,内部责任追究,执法成本等,全部追究的可能性就微乎其微。再加上一些手段的使用,如经营时间不超过两年,两年金额不超过五千万元,同时开数家,关一家,开一家,不引人注意。